Jawaban Soal Latihan Rekonsiliasi Fiskal :
|
Akun
|
Nominal
Akuntansi
|
Koreksi
Positif
|
Koreksi
Negatif
|
Nominal
Fiskal
|
|
Penjualan bruto
|
72.850.000.000
|
0
|
0
|
72.850.000.000
|
|
Retur penjualan
|
(1.975.000.000)
|
0
|
0
|
(1.975.000.000)
|
|
Diskon penjualan
|
(976.500.000)
|
0
|
0
|
(976.500.000)
|
|
Penjualan netto
|
69.898.500.000
|
0
|
0
|
69.898.500.000
|
|
Harga Pokok Penjualan
|
||||
|
Inventory merchandise awal
|
(15.932.500.000)
|
0
|
0
|
(15.932.500.000)
|
|
Pembelian Inventory
|
(57.484.500.000)
|
0
|
0
|
(57.484.500.000)
|
|
Inventory merchandise akhir
|
36.857.500.000
|
0
|
0
|
36.857.500.000
|
|
(36.559.500.000)
|
0
|
0
|
(36.559.500.000)
|
|
|
Laba
bruto
|
33.339.000.000
|
0
|
0
|
33.339.000.000
|
|
Biaya
Marketing
|
||||
|
Salary dan bonus pegawai tetap
|
(1.764.000.000)
|
0
|
0
|
(1.764.000.000)
|
|
Tunjangan pajak penghasilan
|
(92.740.000)
|
0
|
0
|
(92.740.000)
|
|
Sumbangan bahan pokok
|
(364.835.000)
|
364.835.000
|
0
|
0
|
|
Pendidikan pegawai
|
(1.086.320.000)
|
0
|
0
|
(1.086.320.000)
|
|
Promosi dan iklan
|
(3.776.500.000)
|
0
|
0
|
(3.776.500.000)
|
|
Jamuan makan
|
(284.250.000)
|
104.250.000
|
0
|
(180.000.000)
|
|
Telepon, air, dan listrik
|
(734.250.000)
|
150.000.000
|
0
|
(584.250.000)
|
|
Depresiasi
|
(50.625.000)
|
14.375.000
|
0
|
(36.250.000)
|
|
Biaya bahan bakar dan tol
|
(54.320.000)
|
13.580.000
|
0
|
(40.740.000)
|
|
Jumlah
Biaya Marketing
|
(8.207.840.000)
|
647.040.000
|
0
|
(7.560.800.000)
|
|
Biaya umum dan administrasi
|
||||
|
Salary dan bonus pegawai tetap
|
(2.315.000.000)
|
0
|
0
|
(2.315.000.000)
|
|
PPh 21 ditanggung perusahaan
|
(143.400.000)
|
143.400.000
|
0
|
0
|
|
Honorarium dan komisi pegawai
tidak tetap
|
(1.386.542.000)
|
0
|
0
|
(1.386.542.000)
|
|
Seragam satpam gudang
|
(84.560.000)
|
0
|
0
|
(84.560.000)
|
|
Telepon, air, dan listrik
|
(1.055.600.000)
|
0
|
0
|
(1.055.600.000)
|
|
Biaya sewa kantor
|
(1.633.500.000)
|
980.100.000
|
0
|
(653.400.000)
|
|
Depresiasi
|
(1.254.000.000)
|
466.500.000
|
0
|
(787.500.000)
|
|
Royalti
|
(660.000.000)
|
110.000.000
|
0
|
(550.000.000)
|
|
Biaya pembangunan pabrik baru
|
(4.365.000.000)
|
4.365.000.000
|
0
|
0
|
|
Penghapusan piutang
|
(4.763.480.000)
|
1.500.000.000
|
0
|
(3.263.480.000)
|
|
Pemeliharaan kendaraan
|
(87.200.000)
|
5.000.000
|
0
|
(82.200.000)
|
|
Alat tulis kantor
|
(164.380.000)
|
0
|
0
|
(164.380.000)
|
|
Biaya bahan bakar dan tol
|
(328.600.000)
|
24.645.000
|
0
|
(303.955.000)
|
|
Asuransi kendaraan
|
(364.700.000)
|
0
|
0
|
(364.700.000)
|
|
PBB gudang
|
(692.300.000)
|
0
|
0
|
(692.300.000)
|
|
Riset
|
(3.860.000.000)
|
1.930.000.000
|
0
|
(1.930.000.000)
|
|
Pendidikan pegawai
|
(1.340.000.000)
|
0
|
0
|
(1.340.000.000)
|
|
Family gathering
|
(154.700.000)
|
0
|
0
|
(154.700.000)
|
|
Total
biaya umum dan administrasi
|
(24.652.962.000)
|
9.524.645.000
|
0
|
(15.128.317.000)
|
|
Pendapatan non operasi
|
||||
|
Dividen dari PT UPS
|
382.500.000
|
0
|
(191.250.000)
|
191.250.000
|
|
Dividen dari PT Tegal Sari
|
134.900.000
|
0
|
0
|
134.900.000
|
|
Sewa mesin
|
67.400.000
|
0
|
0
|
67.400.000
|
|
Bunga deposito (setelah pajak)
|
34.280.000
|
0
|
(34.280.000)
|
0
|
|
Dividen dari Japan Co.
|
276.500.000
|
118.500.000
|
0
|
395.000.000
|
|
Total
pendapatan non operasi
|
895.580.000
|
118.500.000
|
(225.530.000)
|
788.550.000
|
|
Biaya non operasi
|
||||
|
Dividen bagi PT Rowa
|
(28.700.000)
|
28.700.000
|
0
|
0
|
|
Dividen bagi PT Dewa
|
(16.300.000)
|
16.300.000
|
0
|
0
|
|
Dividen bagi umum lainnya
|
(60.000.000)
|
60.000.000
|
0
|
0
|
|
Bunga pinjaman
|
(76.275.000)
|
64.275.000
|
0
|
12.000.000
|
|
Sumbangan
|
(764.820.000)
|
764.820.000
|
0
|
0
|
|
Denda pajak
|
(452.300.000)
|
452.300.000
|
0
|
0
|
|
Rugi selisih kurs
|
(124.890.000)
|
0
|
0
|
(124.890.000)
|
|
Biaya lain - lain
|
(742.950.000)
|
742.950.000
|
0
|
0
|
|
Total
biaya non operasi
|
(2.266.235.000)
|
2.129.345.000
|
0
|
(136.890.000)
|
|
Laba
sebelum pajak
|
(892.457.000)
|
12.419.530.000
|
(225.530.000)
|
11.301.543.000
|
Perhitungan Pajak LN (PPh 24)
Maksimal yang Dapat Dikreditkan:
UU PPh Pasal 24, pasal 2: Besarnya kredit pajak Luar Negeri adalah sebesar pajak penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan UU PPh.
UU PPh Pasal 24, pasal 2: Besarnya kredit pajak Luar Negeri adalah sebesar pajak penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan UU PPh.
|
Pajak yang dibayar di luar negeri
(dividen dari Japan Co.)
|
118.500.000
|
|
: 0.3/ 0.7 * 276.500.000
|
|
|
Penghasilan Luar Negeri =
276.500.000/ 0.7
|
395.000.000
|
|
Laba Sebelum Pajak
|
11.301.543.000
|
|
= (892.457.000) + 12.419.530.000 +
(225.530.000)
|
|
|
Pajak Penghasilan terutang (20%)
|
2.260.308.600
|
|
Tarif 20% berlaku bagi perusahaan
yang minimal 40% sahamnya dikuasai publik dan diperdagangkan di bursa efek,
sesuai ketentuan Pasal 17 Ayat (2b).
|
0
|
|
Batas maksimum Kredit PPh 24
|
79.000.000
|
|
= (395.000.000/ 11.301.543.000) x
2.260.308.600
|
|
|
Kredit
PPh 24
|
79.000.000
|
Perhitungan PPh Terutang dan PPh Kurang Bayar:
|
Laba sebelum pajak
|
11.301.543.000
|
|
|
PPh terutang (20%)
|
2.260.308.600
|
|
|
Kredit pajak
|
||
|
Kredit PPh 22
|
(481.250.000)
|
|
|
= 2,5% * 19.250.000.000
|
||
|
Kredit PPh 23
|
(481.250.000)
|
|
|
Kredit PPh 24
|
(79.000.000)
|
|
|
Kredit PPh 25
|
(710.750.000)
|
|
|
STP PPh 25
|
(346.000.000)
|
(2.098.250.000)
|
|
= 401.500.000 – 55.500.000 =
Rp346.000.000
|
||
|
Pajak
kurang (lebih) bayar
|
162.058.600
|
Perhitungan Angsuran PPh 25 per bulan periode 2013:
Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-537/PJ/2000 tentang Penghitungan Besarnya Angsuran Pajak Dalam Tahun Pajak Berjalan Dalam Hal-Hal Tertentu.
Pasal 3, Perhitungan PPh Pasal 25:
Estimasi Penghasilan = Penghasilan Neto – Penghasilan Tidak Teratur
Estimasi PPh Kurang Bayar = 20% x Estimasi Penghasilan – Kredit Pajak (21, 22, 23, dan 24 atau LN)
Estimasi PPh 25 per bulan = Estmasi PPh Kurang Bayar / 12
|
Laba sebelum pajak
|
11.301.543.000
|
|
|
Pendapatan tidak berkesinambungan
|
(650.000.000)
|
|
|
Estimasi pendapatan tahun
mendatang
|
10.651.543.000
|
|
|
PPh terutang (20%)
|
2.130.308.600
|
|
|
Kredit pajak
|
||
|
Kredit PPh 22 (sudah punya API;
2,5%)
|
(481.250.000)
|
|
|
= 2,5% * 19.250.000.000
|
||
|
Kredit PPh 23
|
(481.250.000)
|
|
|
Kredit PPh 24
|
(79.000.000)
|
(1.041.500.000)
|
|
Total PPh 25
|
1.088.808.600
|
|
|
Angsuran
PPh 25 per bulan
|
90.734.050
|
